聯合協議包括聯合營運及合資，並具有下列特性： 一、參與協議者皆受合約協議所約束。 二、合約協議賦予協議者中，至少兩方對該協議具有聯合控制。 聯合協議屬聯合營運者，應依本準則及所適用之國際財務報導準則等規定 ，並按合約協議認列聯合營運之資產、負債、收入及費用。 聯合協議屬合資者，應依第九條第三項第九款及國際會計準則第二十八號 之規定採用權益法處理合資權益。