參、精算備忘錄應具備之基本品質 一、精算假設的選擇與說明方面： 1.精算備忘錄應提供各項精算假設之數值及設定假設的來源依據（如 ：若假設係參考公司實際經驗率訂定，則可說明假設之來源依據為 公司實際經驗率，及提供實際經驗率之數值資料），並說明假設數 值的合理性。 2.精算備忘錄中根據費用率假設所推算出的總費用金額應與實際財務 報表費用總額作核對，並應說明其一致性。若依假設測試出的總費 用顯著低於實際費用時，應進一步分析未來費用不足的影響。 3.精算備忘錄應列表顯示當年度與前一年度所使用的精算假設，若兩 年之假設完全相同應說明其適當性，若假設有不一致之處應說明其 原因，並說明假設差異造成之影響是否顯著。若差異足以造成顯著 之影響，應以量化方式評估假設改變後之影響。 4.簽證精算人員應對所採用之資產模型說明資產特性 [如利率、股市 、通貨膨脹、風險溢酬（risk margin ）、違約機率（default rate）] 及投資策略 [資產到期前處分（sale of assets prior to maturity ）及市價下跌時處分（sale of assets with a dec- lining market value ）之策略、產生負現金流量（ negative cash flows）時處分資產或對外借款之策略、外匯避險策略及成本 、衍生性金融商品之運用等] 。 5.資產之風險溢酬（risk margin ）不宜過於樂觀，應有可靠之歷史 經驗（credible historical experience）及市場現況作為依據。 二、測試範圍方面： 【準備金適足性】 1.準備金適足性之測試原則上應將公司全部業務範圍納入模型，未納 入模型的部分應於精算備忘錄說明原因，同時依精算實務處理原則 之規定未納入模型的部分不得超過 10%。對未納入模型的部分，其 評估方式（如以模型結果等比例放大、或逕以其絕對數值加回模型 結果等）亦應說明。 2.精算備忘錄應列出各類商品（一般壽險、複利增額型終身壽險、萬 能壽險、一般年金險、利率變動型年金、附保證給付之投資型商品 、附有加值給付之投資型商品、健康險、意外險及團體險）之測試 比例，包含或不包含的項目（責任準備金、未滿期準備金、特別準 備金、賠款準備金）應有明確說明（格式範例請參閱附表二）。 3.附表二所列公司全部業務之準備金總數應與相關財務報表之數值一 致，如資產負債表、年度檢查報表中的表 23 、及精算意見書中的 「責任準備金核算明細表」。 【保險費率釐定】 4.精算備忘錄應列示簽證精算人員納入費率檢視之各險種及全公司之 當年度新契約保費收入與當年度新契約年繳化保費收入、及各險種 之佔率等資料（格式範例請參閱附表三），以證明其符合 96 年 1 月 26 日金管保一字第 09502502891 號函規定。 三、測試結果方面： 1.精算備忘錄應將公司整體之準備金適足性測試結果及「利率變動型 商品（包含萬能壽險或養老險、利變年金）」之準備金適足性測試 結果分別列示（格式範例請參閱附表四）。 2.敏感度測試可以僅採用公司最佳估計利率情境或簽證精算人員所選 擇的適足性標準情境為基準，再依各項敏感度因子進行測試。但若 簽證精算人員判斷某類保險商品解約率明顯和利率情境相關（如利 率變動型商品…等），則需依不同利率情境針對解約率進行敏感度 測試，簽證精算人員應對敏感度測試結果提供意見。 3.簽證精算人員應提供各年度公司整體投資組合報酬率、新錢之資產 配置（asset mix ）及各該類資產各年度之最佳估計報酬率（格式 範例請參閱附表五），並說明其依據及合理性。 4.公司最佳估計及主管機管指定利率情境（依據 97 年 2 月 22 日 金管保一字第 09702019320 號函說明一第（三）點指定之利率情 境）之測試結果應以附表六提供測試期間（至少 30 年）每年度公 司整體的現金流量結果。 5.財務風險性質明顯不同的業務（如一般壽險、長期健康險、複利增 額型終身壽險、利變型商品等）應分開測試，並且將測試結果個別 表列（格式範例請參閱附表六），分別加以說明。 6.壽險業簽證精算人員所提報精算簽證報告相關資料，除了書面資料 2 份外，尚需提供報告之電子檔（如 pdf 檔）及相關表格（本補 充說明所有附表）電子檔（Excel 檔）各乙份。