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法規名稱： 98 年度人身保險業精算簽證作業補充說明
公發布日：民國 99 年 03 月 26 日
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第 一 章、總則
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一、本說明係配合保險法第一百四十四條及相關法令規定，補充說明簽證 精算人員執行簽證工作時應遵循之事項，以及簽證報告內容與格式之 要求，以作為主管機關審閱九十八年度人身保險業精算簽證報告之重 要依據。
第 二 章、資產面
第 一 節、資產模型之說明
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二、簽證精算人員應提供評價始點納入測試之既有資產配置，並檢附與彙 送主管機關保險年（月）報有關資產配置之差異對照表，如有不一致 ，應說明其原因。
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三、簽證精算人員應提供各年度公司新錢及整體之資產配置（詳指定附表 六），並說明其依據及合理性。
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四、評價始點納入模型測試之資產應等於納入模型測試之準備金。
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五、簽證精算人員應說明各類資產之評價方法，如市價法、攤銷法或其他 評價方法。
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六、簽證精算人員評價資產時，應依資產特性將違約成本、避險成本或債 券贖回等因素納入考量。如有處分資產，應以市價計算其損益。
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七、簽證精算人員應說明資產模型之投資策略，至少應包括資產到期前處 分、外匯避險及產生負現金流量時資產處分或對外借款等策略。
第 二 節、資產面之假設
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八、簽證精算人員應依主管機關規定之二百一十組情境進行測試，資產類 型至少區分現金、固定收益類、權益類及不動產等，投資幣別至少區 分國內及國外（按交易計價幣別）。
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九、簽證精算人員得視情況額外增加情境進行測試，但應說明所增加情境 之合理性。
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十、簽證精算人員應依據可靠之歷史經驗及市場現況，提供各類資產之風 險溢酬，且依資產模型之資產類別提供最近五年至十年之資金運用收 益率（詳指定附表十一，但公司最近資金收益率年度不足五年者，公 司得僅提供各該年度資料），並說明假設之合理性。
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十一、簽證精算人員應提供各年度公司整體投資組合報酬率、最佳估計利 率情境下新錢基礎利率及各類資產新錢報酬率（詳指定附表七及指 定附表八），並說明最佳估計利率情境下新錢基礎利率之依據及合 理性。
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十二、簽證精算人員應載明各簽證項目之資產面假設，並說明其一致性及 合理性。
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十三、簽證精算人員應檢附當年度與上年度之資產面假設對照表，除說明 所採用之精算軟體外，至少應包括各類資產風險溢酬、違約成本、 避險成本、新錢資產配置及最佳估計利率情境等資產面假設。若假 設完全相同者，應說明其適當性；若有不一致者，應說明其原因及 影響是否顯著。如有顯著影響，應以量化方式評估其影響程度。
第 三 章、負債面
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十四、簽證精算人員應提供下列各款精算假設之數值及其依據，且檢附在 相同比較基礎下精算假設與過去實際經驗之對照表，並說明其合理 性。 （一）脫退率 （二）死亡率 （三）罹病率 （四）費用 （五）分紅，包含強制分紅及自由分紅 （六）其他
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十五、費用假設應納入各通路佣酬與支給，並說明是否考量通貨膨脹率之 因素。
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十六、依費用假設所推算之費用總額應與彙送主管機關之保險年（月）報 有關實際費用總額核對，並說明其一致性。若依該假設推算之費用 總額顯著低於實際費用總額時，應進一步分析未來費用不足之影響 。
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十七、簽證精算人員應載明各簽證項目之負債面假設，並說明其一致性及 合理性。
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十八、簽證精算人員應檢附當年度與上年度之負債面假設對照表，除說明 所採用之精算軟體外，至少應包括脫退率、死亡率、罹病率、費用 及分紅（包含強制分紅及自由分紅）等負債面假設。若假設完全相 同者，應說明其適當性；若有不一致者，應說明其原因及影響是否 顯著。如有顯著影響，應以量化方式評估其影響程度。
第 四 章、準備金適足性
第 一 節、測試範圍
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十九、簽證精算人員原則上應將公司一般帳戶之全部業務納入準備金適足 性測試，如有未納入測試部分，應依人身保險業簽證精算人員實務 處理原則（以下簡稱精算實務處理原則）之規定不得超過百分之十 ，且應說明原因及其評估方式。 簽證精算人員應提供納入準備金適足性測試統計表（詳指定附表二 ）。
第 二 節、測試方法
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二十、準備金適足性之分析應以現金流量測試法為主，如採其他分析方法 ，應依精算實務處理原則辦理，並說明其原因。
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二十一、簽證精算人員進行敏感度測試時，得僅以公司最佳估計利率情境 或選擇適足性標準情境為基準，依各精算假設之測試幅度進行測 試並比較其結果。 前項各精算假設之測試幅度應依精算實務處理原則辦理，簽證精 算人員亦得考慮商品特性自行增加測試幅度。
第 三 節、測試結果及精算意見
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二十二、簽證精算人員應就主管機關規定之情境進行測試，且載明準備金 適足性之判斷標準，並適當表達精算意見，若有不足，應提供所 屬公司達該準備金適足性標準所需立即增提之準備金金額及建議 相關因應措施。如採額外增加情境進行測試時，應對該測試之結 果，適當表達精算意見。主管機關亦得另指定其他情境進一步測 試其適足性。
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二十三、簽證精算人員應提供再保前之現金流量測試結果。如再保契約對 公司現金流量有重大影響，應同時提供再保之各項假設及再保後 之現金流量測試結果。 保險業如有特殊之再保險安排，仍應依保險業辦理再保險分出分 入及其他危險分散機制管理辦法第十條第三項規定辦理。
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二十四、簽證精算人員應提供公司整體之準備金適足性測試結果（詳指定 附表四及指定附表五）。
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二十五、簽證精算人員應提供各年度最佳估計及主管機關指定情境下之現 金流量測試結果（詳指定附表九及指定附表十）。
第 五 章、保險費率釐定
第 一 節、測試範圍
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二十六、簽證精算人員應以簽證當時之精算假設，檢視銷售中保險商品之 費率是否適足，其評價始點應假設於發單前之時點（即 t＝0 ， 其中 t 為保單年度）。 前項納入檢視之商品應包括當年度新契約年繳化保費收入最高前 十名（不含投資型保險商品）或累積占率達百分之九十之商品， 如有長年期健康保險商品者應優先檢視。 簽證精算人員應提供保險費率釐定納入測試商品之統計表（詳指 定附表三）。
第 二 節、測試方法
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二十七、簽證精算人員檢視保險費率適足所採用之測試方法，應依精算實 務處理原則辦理，並說明採行該方法之原因。
第 三 節、測試結果及精算意見
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二十八、簽證精算人員應提供保險商品費率適足性之測試結果，且載明費 率適足性之判斷標準，並適當表達精算意見。如測試結果顯示費 率不足時，應說明其因應方式及具體改善措施。
第 六 章、保單紅利分配
第 一 節、測試範圍
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二十九、簽證精算人員應將分紅人壽保險商品之全部業務納入測試，包含 該年度將分配紅利及不予分配紅利之分紅保險商品，且應提供納 入測試之分紅保險商品明細表（詳指定附表十二）。
第 二 節、測試方法
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三十、簽證精算人員應說明當年度紅利發放金額之決定方式，並提供貢獻 度之衡量方法與數值結果，且應說明該方式如何反應個別保單群體 對盈餘之貢獻比例。
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三十一、保單紅利分配應依公司最可能之紅利分配數值，以現金流量測試 法或其他符合精算原則之方法，評估可分配紅利盈餘發放後對財 務及清償能力之影響。 進行前項測試時，簽證精算人員應詳列計算保單紅利之精算假設 、方法及公式，同時應檢附假設條件與過去實際經驗數值之比較 表，並說明其合理性。
第 三 節、測試結果及精算意見
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三十二、簽證精算人員應對於該年度之可分配紅利盈餘金額與分配予要保 人及股東之比例，就測試結果提出建議。另應檢附當年度紅利分 配報告。
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三十三、簽證精算人員應評估可分配紅利盈餘發放後，公司未來仍依當時 銷售文件所揭露之可能紅利金額發放之可能性，並檢視是否應調 整未來銷售文件所揭露之可能紅利金額。
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三十四、簽證精算人員應提供自分紅保單銷售以來歷年度紅利分配比較表 ，至少包括公司分紅保單整體業務之盈餘、分紅保單紅利準備、 可分配紅利盈餘、分配予要保人及股東之比例，以及銷售文件所 揭露可能紅利金額（詳指定附表十三）。
第 七 章、投資決策評估及清償能力評估
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三十五、簽證精算人員應就投資決策對其資產與負債之配合及影響提供專 業分析及意見，除應檢附公司資產配置目標、投資準則及再投資 策略等投資決策相關資料及摘要說明外，並應說明與準備金適足 性測試所採用之假設具一致之合理性，若有不一致，應評估其對 準備金適足性的量化影響。
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三十六、簽證精算人員應檢視簽證年度底及預測未來一年年度底的資本適 足率，並提供資產配置假設、投資相關假設、有效契約及新契約 之負債相關假設、簽證年度損益表、下一年度預估損益表及相關 假設等，且針對資本適足率出具適足性之意見及相關建議（詳指 定附表十四之 1）。 前項簽證年度底之資本適足率檢視，除了需檢視依現行公式計算 之資本適足率外，應額外計算公司所銷售萬能人壽保險及利率變 動型年金保險商品之有效契約若分別依九十八年十一月十六日金 管保財字第○九八○二五一○七三一號令發布之「人身保險業就 其經營萬能保險業務應提存之各種準備金規範」及九十八年十一 月十六日金管保財字第○九八○二五一○七二一號令修正發布之 「利率變動型年金保險費率相關規範」第六點規定計算之責任準 備金增提數（X ），並依利率風險（即 C3 風險）值中額外納入 X 調整後公式計算簽證年度底之資本適足率，若有未達法定適足 標準時，應提出增提準備金或增資之具體建議（詳指定附表十四 之 2）。
第 八 章、特定商品之準備金適足性測試
第 一 節、基本事項
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三十七、簽證精算人員應提供特定商品之統計表（詳指定附表一）。
第 二 節、利率變動型商品
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三十八、利率變動型商品包括萬能人壽保險、利率變動型人壽保險以及利 率變動型年金保險等商品。
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三十九、簽證精算人員應說明公司利率變動型商品區隔資產之投資準則， 並提供最近三年各月區隔資產之實際資產配置及投資績效。若實 際資產配置與投資準則有顯著偏離或投資準則有修正時，應說明 其原因。
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四十、簽證精算人員應說明各利率變動型商品之宣告利率政策，至少包括 宣告利率之公式、保證方式及其上下限。
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四十一、簽證精算人員應載明測試模型中各利率變動型商品之宣告利率公 式及其參數值，且應隨利率情境動態調整，同時就公司最近三年 各月公告之宣告利率實際數值與測試模型計算之數值列表比較， 並據以檢視該宣告利率公式及其參數值之合理性。（詳指定附表 十五）
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四十二、簽證精算人員應以現金流量測試法進行準備金適足性分析，其測 試模型應依商品特性考量動態脫退率及保費續繳率之假設，並在 極端利率情境下，就宣告利率數值與二年期無風險利率差異程度 ，說明動態脫退率假設之合理性。 針對第一個無收取解約費用的保單年度，應考慮較高的脫退情形 。（詳指定附表十五－2）
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四十三、簽證精算人員應提供利率變動型商品準備金適足性測試結果（詳 指定附表四及指定附表五），如整體責任準備金或新契約保費收 入占率顯著，則應單獨載明準備金適足性之判斷標準，並適當表 達精算意見。
第 三 節、特定複利增額型終身壽險商品
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四十四、本說明所稱特定複利增額型終身壽險係指在保險契約有效期間內 ，當年度保險金額依契約約定之保險金額以複利方式計算，且有 下列情事之一之終身壽險： （一）身故保險金約定以當年度保險金額、所繳保費總和及保單價值 準備金三者之最大值給付，且該責任準備金及保費不足準備金 未依前揭身故保險金基礎計提。 （二）前款身故保險金與當年度保險金額之差額，未依契約訂定當時 之「人身保險業新契約責任準備金利率自動調整精算公式」或 「人身保險業美元外幣保單新契約責任準備金利率自動調整精 算公式」計算之責任準備金利率計提責任準備金。
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四十五、簽證精算人員應載明所有特定複利增額型終身壽險之商品名稱、 銷售日期及責任準備金金額，並說明是否適用九十四年四月二十 九日金管保一字第○九四○二九○○七一一號函及九十四年九月 十六日金管保一字第○九四○二○八九五一○號函，如適用前述 該等函文，則應依該等函文規定辦理。
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四十六、簽證精算人員應以現金流量測試法進行準備金適足性分析。如有 固定保單借款利率且大量保單借款或有契約變更之情事，應納入 模型評估。
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四十七、簽證精算人員應提供特定複利增額型終身壽險商品準備金適足性 測試結果（詳指定附表四及指定附表五），如整體責任準備金或 新契約保費收入占率顯著，則應單獨載明準備金適足性之判斷標 準，並適當表達精算意見。
第 四 節、附保證給付之投資型保險商品
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四十八、簽證精算人員對於附保證給付之投資型保險商品，應檢附商品送 審時之下列各款： （一）保證給付所承擔之風險成本、該風險成本之評估方式及其各項 假設。 （二）保證給付責任準備金之計算方式、依據及其各項假設。 （三）為降低承擔之風險，所採行之資產配置策略、資產負債管理計 畫或其他風險控管機制。
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四十九、簽證精算人員對於附保證給付投資型保險商品之準備金適足性測 試，應依人身保險業經營投資型保險業務應提存之各種準備金規 範辦理，其準備金適足性測試應採隨機現金流量測試法，並載明 各商品之準備金適足性測試結果（詳指定附表五）及判斷標準， 且適當表達精算意見。 前項適足性之判斷標準應比照所採用各該國家所定之標準，如所 採之國外相關準則或適足性標準有變動，亦應更新，且不得低於 條件尾端期望值百分之六十五。 精算人員應說明第一項隨機現金流量測試法中所採用之精算假設 及隨機投資模型假設。 前項之精算假設應考量死亡率、動態脫退率、業務分布、保費續 繳率、費用、保戶行為、商品之投資組合配置等假設；隨機投資 模型假設應包括模型之隨機過程、模型參數、參數估計之依據及 資料期間、校正結果及其合理性。
第 五 節、附有加值給付之投資型保險商品
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五十、簽證精算人員對於附有加值給付投資型保險商品之準備金適足性測 試，應依精算實務處理原則辦理，並說明所採行測試方法之原因。
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五十一、簽證精算人員應檢附加值給付之投資型保險商品送審時文件，且 應載明各加值給付投資型保險商品之準備金適足性測試結果（詳 指定附表五）及判斷標準，且適當表達精算意見。 若前項商品之加值給付條件與投資連結標的之價值有關，準用第 四十九點之規定。 簽證精算人員不依前項規定辦理者，應說明所採用之測試方法及 其理由。
第 九 章、其他
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五十二、簽證精算人員應提供公司整體一般帳戶（不含投資型保險商品） 之負債存續期間。如含保費收入與不含保費收入之麥氏存續期間 （Macaulay Duration ）兩者較長者超過四十年，則應提供至少 四十年之測試結果，並說明資產負債管理與利率風險管理計畫。
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五十三、簽證精算人員應提供本說明之自我檢查表（詳指定附表十六）。
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五十四、簽證精算人員應檢附精算意見書、精算備忘錄及主管機關規定格 式之指定附表各二份暨光碟片乙份報送主管機關備查，其中光碟 片應含可搜尋關鍵字及複製內容之精算意見書及精算備忘錄的 W ORD 檔案（DOC 格式）或 PDF 檔案以及精算備忘錄指定附表之 EXCEL 檔案（XLS 格式）。 前項指定附表應依主管機關指定之格式及編排方式提供，除附表 之說明部分得由簽證精算人員自行酌修外，其餘不得任意調整。 簽證精算人員檢附第四十九點或第五十一點商品送審相關文件者 ，得僅提供電子檔案。
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五十五、有關本說明未規範事項，簽證精算人員應依精算實務處理原則以 及各保險商品精算實務處理準則辦理。
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五十六、簽證精算人員應於當年度之簽證報告中，針對上年度之覆閱意見 另闢章節提出說明及改善方式。
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五十七、簽證精算人員對其簽署精算報告之各項數值應審慎檢視，如有顯 著異常者，主管機關得視情節輕重，要求公司委託外部專業機構 重出報告，或進行專案檢查。